Reklamné Predmety a Dane: Limit 17 € pri DPH a Dani z Príjmov

Krátka odpoveď: reklamný predmet v hodnote do 17 € za jeden kus je daňovým výdavkom podľa § 21 ods. 1 písm. h) zákona o dani z príjmov a jeho bezodplatné odovzdanie nepodlieha DPH podľa § 8 ods. 3 zákona o DPH. Platiteľ DPH posudzuje 17 € bez DPH, neplatiteľ vrátane DPH. Predmet nad 17 € je reprezentácia: celá suma je nedaňový výdavok a pri odovzdaní vzniká povinnosť odviesť DPH, ak ste si ju pri nákupe odpočítali. Limit platí v roku 2026 v nezmenenej podobe. Overili sme ho 15. októbra 2026 na slov-lex.sk.

Tento článok vysvetľuje, čo sa považuje za reklamný predmet, ako sa limit počíta, čo sa stane nad ním, ako sa predmety účtujú a ako vyzerajú čísla pri kľúčenke za 6 € a trofeji za 40 €. Ak plánujete sériu reklamných predmetov s logom, pomôže vám to nastaviť rozpočet ešte pred dopytom.

Čo Hovorí Zákon o Dani z Príjmov?

Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v § 21 ods. 1 písm. h) vylučuje z daňových výdavkov „výdavky na reprezentáciu okrem výdavkov na reklamné predmety v hodnote neprevyšujúcej 17 eur za jeden predmet“. Za reklamné predmety sa podľa toho istého ustanovenia nepovažujú:

1. darčekové reklamné poukážky,
2. tabakové výrobky, okrem daňovníka, u ktorého je výroba tabakových výrobkov hlavným predmetom činnosti,
3. alkoholické nápoje, okrem vína podľa § 4 ods. 3 zákona č. 530/2011 Z. z. v úhrnnej výške najviac 5 % zo základu dane; toto obmedzenie sa nevzťahuje na daňovníka, ktorého hlavnou činnosťou je výroba alkoholických nápojov.

Tri veci z toho vyplývajú priamo. Limit je na jeden predmet, nie na celú objednávku. Poukážka v hodnote 15 € reklamným predmetom nie je, hoci je pod limitom. A víno do 17 € za fľašu síce prejde, ale len do 5 % základu dane za zdaňovacie obdobie.

Overili sme znenie účinné od 1. januára 2026 do 30. decembra 2026 a porovnali ho so znením účinným od 1. januára 2025 a s budúcim znením od 31. decembra 2026. Text písmena h) je vo všetkých troch verziách rovnaký. Konsolidačné zmeny pre rok 2026 sa tohto ustanovenia nedotkli.

Čo Hovorí Zákon o DPH?

Zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty rieši darovanie v § 8 ods. 3. Prvá veta hovorí, že ak platiteľ dodá tovar bezodplatne a pri jeho kúpe si odpočítal daň, považuje sa to za dodanie tovaru za protihodnotu, teda s DPH na výstupe. Druhá veta dáva výnimku: „Bezodplatné dodanie tovaru na obchodné účely, ak jeho hodnota nepresiahne 17 eur bez dane za jeden kus, a bezodplatné dodanie obchodných vzoriek sa nepovažuje za dodanie tovaru za protihodnotu.“

V praxi to znamená:

• Do 17 € bez DPH za kus: pri nákupe si DPH odpočítate za bežných podmienok § 49 ods. 2, teda ak predmety používate na svoju zdaniteľnú činnosť. Pri odovzdaní klientovi DPH neodvádzate.
• Nad 17 € bez DPH za kus: ak ste si DPH pri nákupe odpočítali, pri bezodplatnom odovzdaní ju musíte odviesť. Základom dane je podľa § 22 ods. 5 kúpna cena tovaru v čase dodania, pri vlastnej výrobe náklady na vytvorenie. Ak si DPH neodpočítate, pri odovzdaní nič neodvádzate. Výsledok je rovnaký: DPH zostane nákladom firmy.

Zákon o DPH uvádza pri 17 € výslovne „bez dane“. Znenie účinné od 1. januára 2026 je rovnaké ako znenie od 1. januára 2025 aj budúce znenie od 1. januára 2027.

Počíta sa 17 € s DPH alebo bez DPH?

Zákon o dani z príjmov to nehovorí, Finančné riaditeľstvo SR to vyložilo v usmernení z januára 2019:

Kto kupuje	Ako sa posudzuje 17 €
Platiteľ DPH s nárokom na odpočítanie	bez DPH
Platiteľ DPH bez nároku na odpočítanie	vrátane DPH
Neplatiteľ DPH	vrátane DPH

Pri základnej sadzbe 23 % to pre neplatiteľa znamená cenu najviac 13,82 € bez DPH, lebo 13,82 € × 1,23 = 17,00 €. Platiteľ môže ísť až na 17,00 € bez DPH, teda 20,91 € s DPH.

Do hodnoty predmetu počítajte celú obstarávaciu cenu jedného kusu: samotný predmet, potlač alebo personalizáciu, balenie a dopravu rozpočítanú na kus. Tak postupujú aj daňoví poradcovia v publikovaných príkladoch (podnikajte.sk, pozri zdroje) a je to bezpečnejší postup pri kontrole. Kľúčenka za 15,50 € s dopravou 2 € na kus je už nad limitom.

Čo Je Reklamný Predmet a Musí Mať Logo?

Zákon o dani z príjmov reklamný predmet nedefinuje. Usmernenie Finančného riaditeľstva SR uvádza, že od 1. januára 2010 nie je podmienkou označenie predmetu obchodným menom alebo ochrannou známkou, ale výdavok musí súvisieť s činnosťou daňovníka podľa § 2 písm. i) zákona. Predmet s logom alebo názvom firmy túto súvislosť preukazuje najľahšie, preto ho stále odporúčame.

Trofej pre zamestnanca roka alebo darček pre tím je z pohľadu zákona rovnaké bezodplatné dodanie ako darček klientovi, preto platí rovnaký test 17 €.

Čo sa Stane nad 17 €?

Predmet, ktorého hodnota presiahne 17 € za kus, prestáva byť reklamným predmetom a stáva sa výdavkom na reprezentáciu. Tri dôsledky:

1. Celá suma je nedaňový výdavok, nie iba časť nad 17 €. Finančná správa v odpovedi k peňaženkám za 20 € uvádza, že náklady sú „nedaňovým výdavkom v plnej výške“.
2. DPH zostáva nákladom, buď ju pri nákupe neodpočítate, alebo ju pri odovzdaní odvediete.
3. V daňovom priznaní právnickej osoby sa suma uvádza v riadku 6 tabuľky A ako položka zvyšujúca výsledok hospodárenia (riadok 130). Víno nad 5 % základu dane ide do riadku 304.

Príklady s Číslami: Kľúčenka za 6 € a Trofej za 40 €

Oba príklady počítajú s platiteľom DPH s plným nárokom na odpočítanie a so základnou sadzbou 23 %.

3D tlačená kľúčenka s logom, 6 € bez DPH za kus, 100 kusov. DPH na vstupe 1,38 € za kus, spolu 138 €. Hodnota 6 € je pod limitom, takže:

• 600 € je daňový výdavok v plnej výške,
• 138 € DPH si odpočítate,
• pri odovzdaní klientom DPH neodvádzate.

3D tlačená trofej pre partnerov, 40 € bez DPH za kus, 20 kusov. DPH na vstupe 9,20 € za kus, spolu 184 €. Hodnota 40 € je nad limitom, takže:

• 800 € je nedaňový výdavok v plnej výške, v priznaní ho pripočítate k základu dane,
• 184 € DPH si buď neodpočítate, alebo ju pri odovzdaní odvediete; v oboch prípadoch je to náklad,
• skutočný náklad firmy: 984 € bez akejkoľvek daňovej úľavy.

Trofej nad limit nie je chyba, len ju plánujte ako reprezentáciu. Pod limit sa dá dostať menším rozmerom, jednoduchším tvarom alebo FDM namiesto SLA. Ak má trofej robiť dojem, rozhodnutie je obchodné, nie daňové.

Do 17 € vs nad 17 €: Prehľad

	Do 17 € za kus	Nad 17 € za kus
Daň z príjmov	daňový výdavok	nedaňový výdavok v plnej výške
DPH na vstupe	odpočítateľná za podmienok § 49	odpočítateľná, ale pri odovzdaní sa odvedie
DPH na výstupe pri odovzdaní	nie	áno, ak bola odpočítaná
Účtovanie v praxi	spotreba materiálu (účet 501) s analytikou pre reklamné predmety	náklady na reprezentáciu (účet 513)
Daňové priznanie PO	bez úpravy	riadok 6 tabuľky A, riadok 130
Logo na predmete	nie je podmienka, odporúčame	bez vplyvu

Riadok k účtovaniu vychádza z odpovede Finančnej správy k účtovaniu nedaňových výdavkov, kde reklamné predmety nad limit účtuje ako použitie zásob na reprezentačné účely. Konkrétny postup v účtovom rozvrhu si potvrďte s účtovníkom.

Kontrolný Zoznam pred Objednávkou

1. Viete, či ste platiteľ DPH s nárokom na odpočítanie? Podľa toho posudzujete 17 € bez DPH alebo s DPH.
2. Spočítali ste hodnotu jedného kusu vrátane potlače, balenia a dopravy?
3. Je predmet určený klientom, partnerom alebo verejnosti a súvisí s vašou činnosťou?
4. Nie je to poukážka, tabak ani tvrdý alkohol?
5. Ak ide o víno, zmestíte sa do 5 % základu dane?
6. Máte v cenovej ponuke cenu za kus bez DPH aj s DPH, aby účtovník nemusel prepočítavať?
7. Ak idete nad 17 €, počítate so sumou ako s reprezentáciou v rozpočte aj v priznaní?

Často Kladené Otázky

Sú reklamné predmety do 17 € daňový výdavok?

Áno. Podľa § 21 ods. 1 písm. h) zákona o dani z príjmov sú výdavky na reklamné predmety v hodnote neprevyšujúcej 17 € za jeden predmet daňovým výdavkom. Výnimkou sú poukážky, tabakové výrobky a alkohol okrem vína.

Platí limit 17 € s DPH alebo bez DPH?

Platiteľ DPH s nárokom na odpočítanie posudzuje 17 € bez DPH. Neplatiteľ a platiteľ bez nároku na odpočítanie posudzujú 17 € vrátane DPH. Zákon o DPH uvádza „17 eur bez dane“ výslovne.

Musí mať reklamný predmet logo?

Nie. Od roku 2010 označenie obchodným menom alebo ochrannou známkou nie je podmienkou. Výdavok však musí súvisieť s činnosťou firmy a logo je najjednoduchší dôkaz.

Čo ak darček stojí 20 €?

Celých 20 € je nedaňový výdavok, nie iba 3 € nad limit. Ak ste si odpočítali DPH, pri odovzdaní ju odvediete. Účtuje sa ako reprezentácia.

Ako je to s vínom ako reklamným predmetom?

Víno do 17 € za fľašu je reklamný predmet, ale len do výšky 5 % základu dane za zdaňovacie obdobie. Sumu nad 5 % pripočítate k základu dane v riadku 304 priznania právnickej osoby.

Zmenil sa limit 17 € v roku 2025 alebo 2026?

Nie. Porovnali sme znenia oboch zákonov účinné od 1. januára 2025, od 1. januára 2026 a budúce znenia na slov-lex.sk. Limit 17 € je vo všetkých rovnaký. Stav k 15. októbru 2026.

Zdroje

Právne predpisy a stanoviská Finančnej správy, overené 15. októbra 2026:

• Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, § 21 ods. 1 písm. h), znenie účinné od 1. 1. 2026: slov-lex.sk/ezbierky/pravne-predpisy/SK/ZZ/2003/595/20260101
• Zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty, § 8 ods. 3, § 22 ods. 5, § 27 ods. 1 a § 49 ods. 2, znenie účinné od 1. 1. 2026: slov-lex.sk/ezbierky/pravne-predpisy/SK/ZZ/2004/222/20260101
• Finančné riaditeľstvo SR, Usmernenie k uplatneniu výdavkov na reklamné predmety podľa § 21 ods. 1 písm. h), január 2019: financnasprava.sk (PDF)
• Finančné riaditeľstvo SR, Informácia k uplatňovaniu výdavkov fyzickej osoby na reklamné predmety, december 2018: financnasprava.sk (PDF)
• Finančné riaditeľstvo SR, Metodický pokyn k určeniu základu dane podľa § 22 zákona o DPH po 1. 1. 2022, 3. oddiel k § 8 ods. 3: financnasprava.sk (PDF)
• Finančná správa, Výdavky na reprezentáciu (otázky a odpovede): podpora.financnasprava.sk/887877
• Finančná správa, Výdavky na reklamné predmety (otázky a odpovede): podpora.financnasprava.sk/455390
• Finančná správa, Účtovanie nedaňových výdavkov (otázky a odpovede): podpora.financnasprava.sk/791358
• Príklad výpočtu hodnoty kusu vrátane dopravy (nie zdroj práva): podnikajte.sk, 22. 11. 2019: podnikajte.sk

Tento článok je všeobecná informácia, nie daňové poradenstvo. Konkrétny postup pri vašej firme si potvrďte s účtovníkom alebo daňovým poradcom.

Ako Naplánovať Sériu pod Limitom?

1. Napíšte nám, koľko kusov potrebujete, pre koho sú a aký rozpočet na kus bez DPH chcete dodržať.
2. OutsideDbox navrhne tvar a materiál tak, aby sa predmet zmestil do limitu, alebo vám rovno povie, že pri požadovanej veľkosti sa to nedá. Vzorku držíte v ruke pred schválením série.
3. Do 48 hodín dostanete cenu za kus bez DPH aj s DPH, materiál a termín, aby mal účtovník všetko na jednom mieste.

Dodacie lehoty a podmienky objednávky nájdete v cenníku. Ak logo ešte nemáte alebo ho chcete pripraviť do 3D, pozrite si dizajn a branding.